2.2. Якщо після подачі декларації за звітний період платник податку подає нову декларацію з виправленими показниками до закінчення граничного строку подання декларації за такий самий звітний (податковий) період, то така звітна декларація не вважається уточнюючою, а штрафи, визначені в пункті 17.2 статті 17 Закону N 2181 ( 2181-14 ), не застосовуються.
2.3. Платник податку, який до початку його перевірки податковим органом самостійно виявляє факт заниження податкового зобов'язання минулих податкових періодів, зобов'язаний: а) або надіслати уточнюючий розрахунок і сплатити суму такої недоплати та штраф, нарахований відповідно до пункту 17.2 статті 17 Закону N 2181 ( 2181-14 ). Уточнюючий розрахунок, який відображає виправлені показники, складається за формою, що додається до цього Порядку; б) або відобразити суму такої недоплати у складі декларації, що подається за наступний податковий період, збільшену на суму штрафу, нарахованого відповідно до пункту 17.2 статті 17 Закону N 2181 ( 2181-14 ), з відповідним збільшенням загальної суми податкового зобов'язання з податку. При цьому виправлення помилок здійснюється шляхом відображення сум раніше занижених (завищених) показників декларацій (валових доходів, витрат та амортизаційних відрахувань) у складі валового доходу (рядок 02.2) та валових витрат (рядок 05.2) того податкового періоду, за який подається звітна декларація.
3. Порядок заповнення декларації
3.1. Декларація складається із заголовної та двох основних частин і десяти додатків, з яких сім (К1-К7) подаються щокварталу, у тому числі за рік, а три (Р1-Р3) подаються виключно за рік. Додаток К1 складається з двох частин - К1/1 та К1/2. Частина К1/2 заповнюється платниками податку, які нараховують амортизаційні відрахування на суму витрат, пов'язаних із видобутком корисних копалин. У разі, якщо окремі рядки декларації не заповнюються через відсутність відповідних операцій, платники податку не подають податковому органу передбачені відповідним рядком декларації додатки. ( Абзац перший пункту 3.1 розділу 3 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 448 ( z1323-05 ) від 12.10.2005 ) У заголовній частині декларації відображаються повна назва підприємства (відповідно до установчих документів), зареєстрованого в установленому порядку, ідентифікаційний код, код виду економічної діяльності, місцезнаходження та номер телефону платника (факс, електронна адреса - за бажанням). В основній частині та в додатках показники відображаються на підставі норм, установлених Законом N 334 ( 334/94-ВР ) та Законом України від 22 травня 2003 року N 889-IV ( 889-15 ) "Про податок з доходів фізичних осіб" (далі - Закон N 889). ( Абзац другий пункту 3.1 розділу 3 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 593 ( z1227-03 ) від 10.12.2003 )
------------------------------------------------------------------- |Код рядка |Положення Закону N 334 ( 334/94-ВР ), якими слід | |декларації| керуватися при заповненні рядків декларації | |----------+------------------------------------------------------| | 01 |ст.4, п.5.9 ст.5 | |----------+------------------------------------------------------| | 01.1 |пп.4.1.1 п.4.1 ст.4 | |----------+------------------------------------------------------| | 01.2 |п.5.9 ст.5. У разі заповнення цього рядка складається | | |таблиця 1 додатка К1/1. Показник із знаком "-" рядка | | |А графи 6 зазначеної таблиці переноситься у рядок | | |01.2 декларації без знака | |----------+------------------------------------------------------| | 01.3 |п. 7.10 ст.7 | |----------+------------------------------------------------------| | 01.4 |п.7.6 ст.7. Витрати на придбання цінних паперів та | | |деривативів, здійснені до набрання чинності Законом | | |N 349 ( 349-15 ), визначаються за правилами, | | |установленими пп. 7.6.3 п. 7.6 статті 7 Закону | | |( 334/94-ВР ) | |----------+------------------------------------------------------| | 01.5 |п.8.9 ст.8 | |----------+------------------------------------------------------| | 01.6 |пп.4.1.2 - 4.1.6, крім 4.1.5 п.4.1 ст.4 | |----------+------------------------------------------------------| | 02 |згідно з формулою | |----------+------------------------------------------------------| | 02.1 |п.5.10 ст.5 | |----------+------------------------------------------------------| | 02.2 |пп.4.1.5 п.4.1 ст.4 | |----------+------------------------------------------------------| | 02.3 |ст.12, з урахуванням пунктів 5 і 10 Перехідних | | |положень Закону N 349 ( 349-15 ) | |----------+------------------------------------------------------| | 03 |згідно з формулою | |----------+------------------------------------------------------| | 04 |ст.5 | |----------+------------------------------------------------------| | 04.1 |п.5.1, пп.5.2.1 п. 5.2 ст.5 | |----------+------------------------------------------------------| | 04.2 |п. 5.9 ст.5. У разі заповнення цього рядка | | |складається таблиця 1 додатка К1/1. Показник | | |із знаком "+" рядка А графи 6 зазначеної | | |таблиці переноситься у рядок 04.2 декларації | | |без знака | |----------+------------------------------------------------------| | 04.3 |п.5.6 ст.5, крім абз. 2-3 пп.5.6.2; | | |пп. 7.8.7 п.7.8 ст.7 | |----------+------------------------------------------------------| | 04.4 |пп. 5.7.1 п.5.7 ст.5 | |----------+------------------------------------------------------| | 04.5 |абз. 2-3 пп.5.6.2 п.5.6 ст.5, п.1.37, 1.42 ст.1 | |----------+------------------------------------------------------| | 04.6 |пп. 5.2.5 п.5.2 ст.5 | |----------+------------------------------------------------------| | 04.7 |п.7.10 ст.7 | |----------+------------------------------------------------------| | 04.8 |пп.5.2.2-5.2.3, 5.2.11,5.2.13, 5.2.17 п.5.2 ст.5 | |----------+------------------------------------------------------| | 04.9 |п.6.1 ст.6 з урахуванням п.11 Перехідних | | |положень Закону N 349 ( 349-15 ) | |----------+------------------------------------------------------| | 04.10 |пп.5.2.10 п.5.2 ст.5, пп.8.7.1 п.8.7 ст.8, | | |частина 2 п.9.5 ст.9. | | |У разі одночасного | | |заповнення додатків К1/1 та К1/2 у цей рядок | | |переноситься сума рядка 04.10 таблиці 3 | | |додатка К1/1 та рядка 04.10 таблиці 2 додатка | | |К1/2 за відповідний звітний період. При | | |визначенні значень граф рядків 04.10 цих | | |таблиць, які переносяться у рядок 04.10 | | |декларації, обирається найменша: або сума | | |ліміту витрат на поліпшення, що включається | | |до валових витрат, або сума фактичних поліпшень, | | |розрахованих наростаючим підсумком з початку року | |----------+------------------------------------------------------| | 04.11 |п.18.3 ст.18 | |----------+------------------------------------------------------| | 04.12 |пп. 5.4.6 п. 5.4 ст. 5 | |----------+------------------------------------------------------| | 04.13 |ст.5; ст.7; п.8.1.4 п.8.1, пп.8.3.7 п.8.3, | | |п.8.4.3, 8.4.7, 8.4.8, 8.4.10 п.8.4, | | |8.9.4 п.8.9 ст.8; п.9.5, 9.6 ст.9, п.22.25 ст.22 | |----------+------------------------------------------------------| | 05 |згідно з формулою | |----------+------------------------------------------------------| | 05.1 |п.5.10 ст.5 | |----------+------------------------------------------------------| | 05.2 |пп.5.2.7 п.5.2 ст.5 | |----------+------------------------------------------------------| | 05.3 |ст.12 з урахуванням пунктів 5 і 10 Перехідних | | |положень Закону N 349 ( 349-15 ) | |----------+------------------------------------------------------| | 06 |згідно з формулою | |----------+------------------------------------------------------| | 07 |пп.7.9.4 п.7.9 ст.7, ст.8, ст.9. У разі | | |заповнення цього рядка складається таблиця 2 | | |додатка К1/1 та/або таблиця 1 додатка К1/2. | | |У разі одночасного заповнення додатків К1/1 | | |та К1/2 у цей рядок переноситься сума рядка | | |07 таблиці 2 додатка К1/1 та рядка 07 таблиці | | |1 додатка К1/2 | |----------+------------------------------------------------------| | 08 |п.3.1 ст.3 згідно з формулою | |----------+------------------------------------------------------| | 09 |п.11 Перехідних положень Закону N 349 ( 349-15 ). | | |У рядку 09 вказується від'ємне значення об'єкта | | |оподаткування, визначене за нормами п.11 | | |Перехідних положень Закону N 349 на підставі | | |результатів інвентаризації балансових збитків | | |за станом на 1 січня 2003 року | |----------+------------------------------------------------------| | 10 |п. 7.12, п. 7.13, п. 7.20 ст. 7, п. 18.1 ст. 18, | | |ст. 19 | |----------+------------------------------------------------------| | 11 |згідно з формулою (п.11 Перехідних положень | | |Закону N 349 ( 349-15 ) | |----------+------------------------------------------------------| | 11.1 |п.10.1 ст.10 | |----------+------------------------------------------------------| | 11.2 |п. 7.13 ст. 7, п. 18.1 ст. 18 | |----------+------------------------------------------------------| | 12 |сума рядків 12.1 і 12.2 | |----------+------------------------------------------------------| | 12.1 |п.10.1 ст.10 | |----------+------------------------------------------------------| | 12.2 |п. 7.13 ст. 7, п. 18.1 ст. 18 | |----------+------------------------------------------------------| | 13 |пп.7.8.3-7.8.4 п.7.8 ст.7, п.16.3 ст.16, пп. | | |2.1.3 п.2.1 ст.2, п.18.1 ст.18, ст.19, п. 22.3 | | |ст.22 (дія цього пункту призупинена на 2003 рік) | |----------+------------------------------------------------------| | 14 |згідно з формулою | |----------+------------------------------------------------------| | 15 |п.16.4 ст.16 | |----------+------------------------------------------------------| | 16 |п.16.16 ст.16, п.21.3 ст.21 | |----------+------------------------------------------------------| | 17 |згідно з формулою | |----------+------------------------------------------------------| | 18 |п.16.16 ст.16, п.21.3 ст.21 | |----------+------------------------------------------------------| | 19 |п.10.2 ст.10, п.13.1-13.2,13.6 ст.13 | |----------+------------------------------------------------------| | 19.1 |пп. 9.2.2 п. 9.2 ст. 9 Закону N 889 ( 889-15 ) | |----------+------------------------------------------------------| | 19.2 |п.13.1-13.2,13.6 ст.13 | |----------+------------------------------------------------------| | 19.3 |п.13.5 ст.13 | |----------+------------------------------------------------------| | 19.4 | | |----------+------------------------------------------------------| | 20 |пп.7.8.2 п.7.8, пп.7.9.4 п.7.9 ст.7 | |----------+------------------------------------------------------| | 21 |п.4 Прикінцевих положень Закону N 349 ( 349-15 ) | |----------+------------------------------------------------------| | 22 |П.17.2 ст.17 Закону N 2181 ( 2181-14 ) | |----------+------------------------------------------------------| | 23 |пп. 12.1.2 п.12.1 ст.12 | ------------------------------------------------------------------- ( Таблиця пункту 3.1 розділу 3 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 448 ( z1323-05 ) від 12.10.2005 )
Порядок заповнення додатків К2, К4, К5, К6, К7, Р1, Р2, Р3 визначається формами цих додатків. Показники, відображені в декларації та у відповідних додатках з однаковим кодом рядків, повинні збігатися. Особливості використання показників додатка К1 визначено в рядках таблиці цього розділу з кодами 01.2, 04.2, 04.10, 04.12, 07, а додатка К3 - у рядку з кодом 01.4. ( Абзац пункту 3.1 розділу 3 в редакції Наказу Державної податкової адміністрації N 448 ( z1323-05 ) від 12.10.2005 ) ( Пункт 3.1 розділу 3 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 593 ( z1227-03 ) від 10.12.2003 )
4. Строки подання декларації та сплати податку
4.1. Декларація подається платником податку до державного податкового органу для реєстрації протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) періоду.
4.2. Підприємства, основною діяльністю яких є виробництво сільськогосподарської продукції, подають декларацію за підсумками податкового (звітного) року в терміни, встановлені законом для річного базового податкового (звітного) періоду. ( Розділ 4 доповнено пунктом 4.2 згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 593 ( z1227-03 ) від 10.12.2003 )
4.3. Сплата податку здійснюється: до дати подання уточнюючого розрахунку згідно з п.17.2 статті 17 Закону N 2181 ( 2181-14 ); в інших випадках - у строки, визначені пунктом 5.3 статті 5 Закону N 2181 ( 2181-14 ).
4.4. Якщо останній день строку подання декларації (сплати податку) припадає на вихідний (святковий) день, останнім днем такого строку вважається наступний за вихідним (святковим) операційний (банківський) день.
Заступник Голови Комітету С.Терьохін
Заступник начальника Головного управління оподаткування юридичних осіб С.Чекашкін
Додаток до Порядку складання декларації з податку на прибуток підприємства
------------------------------------------------------------------ | 1 | Уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань | | |у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок | ------------------------------------------------------------------ ------------------------------------------------------------------------ | 2 |Звітний період, за який виправляються помилки (потрібне позначити)| | |------------------------------------------------------------------| | |2|0|0| | рік | | |1 квартал| | |Півріччя| | |3 квартали| | | Рік | ------------------- ------------- ------------ -------------- ----------
---------------------------------------------------------------------- | 3 |Повна назва платника податку:| |Юридична особа | | |-----------------------------|-----+----------------------------| | | | |Інша категорія платника | ----------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------------ | 4 |Ідентифікаційний | | | | | | | | | | Код виду економічної | | |.| | |.| | | |код за ЄДРПОУ ------------------- діяльності (КВЕД) --------------| ------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------- | 5 |Місцезнаходження платника податку: |Поштовий індекс | | | | | | | |-----------------------------------|--------------------------| | | |Телефон | | | |-----------------------------------|--------+-----------------| | | |Факс* | | | |-----------------------------------|--------+-----------------| | | |Е-mail* | | --------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------- | 6 |До державної податкової інспекції (адміністрації) в | | |--------------------------------------------------------------| --------------------------------------------------------------------
--------------- * За бажанням платника податку.
Одиниця виміру: грн., без копійок, з відповідним округленням за загальновстановленими правилами (у разі виправлення помилок за податковий період, починаючи з податкового періоду, - перший квартал 2006 року) ------------------------------------------------------------------ | Показники | Код |Загальна | | |рядка | сума | |-----------------------------------------------+------+---------| | 1 | 2 | 3 | |-----------------------------------------------+------+---------| |Доходи не враховані (+), зайво враховані (-) в | | | |обчисленні валового доходу попереднього | | | |звітного періоду, у тому числі за кодами | | | |рядків декларації, у якій було допущено | | | |помилки*: | 1 | | |-----------------------------------------------| | | |код | | | | | | | | | | | | |---------+---+---+---+---+---+---+---+----+----| | | |сума (+-)| | | | | | | | | | | | |-----------------------------------------------+------+---------| |Витрати не враховані (+), зайво враховані (-) в| | | |обчислені валових витрат попереднього звітного | | | |періоду, у тому числі за кодами рядків | | | |декларації, у якій було допущено помилки*: | 2 | | |-----------------------------------------------| | | |код | | | | | | | | | | | | |---------+---+---+---+---+---+---+---+----+----| | | |сума (+-)| | | | | | | | | | | | |-----------------------------------------------+------+---------| |Амортизаційні відрахування не враховані (+), | | | |зайво враховані (-) в обчисленні амортизації | | | |попереднього звітного періоду | 3 | | |-----------------------------------------------+------+---------| |Сума заниженого (+) або завищеного (-) об'єкта | | | |оподаткування (р.1 - р.2 - р.3)| 4 | | |-----------------------------------------------+------+---------| |Ставка оподаткування, що діяла на момент | | | |допущення помилки, у відсотках | 5 | | |-----------------------------------------------+------+---------| |Сума помилки, допущеної при зменшенні | | | |податкових зобов'язань, у тому числі за кодами | | | |рядків декларації, у якій було допущено | | | |помилки*: | 6 | | |-----------------------------------------------| | | |код | | | | | | | | | | | | |---------+---+---+---+---+---+---+---+----+----| | | |сума (+-)| | | | | | | | | | | | |-----------------------------------------------+------+---------| |Сума недоплати (+) або переплати (-), | | | |нарахованої у зв'язку з виправленням помилки | | | | (р.4 х р.5 - р.6 або р.7.2 - р.7.1)| 7 | | |-----------------------------------------------+------+---------| |Сума податкового зобов'язання звітного | | | |періоду, при розрахунку якого виявлена помилка | 7.1 | | |-----------------------------------------------+------+---------| |Сума виправленого (вірного) податкового | | | |зобов'язання звітного періоду, при розрахунку | | | |якого виявлена помилка | 7.2 | | |-----------------------------------------------+------+---------| |Сума штрафу, нарахована платником самостійно | | | |у зв'язку з виправленням помилки ** | | | | (р.7 х 0,05)| 8 | | |-----------------------------------------------+------+---------| |Помилки, допущені при заповненні рядків 19-23 | 9 | | |декларації | | | |-----------------------------------------------| | | | Код |19 |19.1К7|19.2|19.3| 20|21 |22|23К4 | | | |---------+---+------+----+----+---+---+--+-----| | | |сума | | | | | | | | | | | |( +- ) | | | | | | | | | | | ------------------------------------------------------------------ --------------- * Коди рядків із сумами виявлених помилок вписуються платником податку самостійно. ** Заповнюється у разі, якщо рядок 7 має позитивне значення.
------------------------------------------------------------------ | |Пояснення (розкриття) до уточнюючого | | | | |розрахунку на | |аркушах| ------------------------------------------------------------------
Зворотний бік форми розрахунку
Інформація, наведена в уточнюючому розрахунку та поясненнях (розкриттях), є достовірною.
------------------------ | | |.| | |.|2|0|0| |р.| ------------------------ Дата заповнення декларації (дд.мм.рррр)
Керівник підприємства _________________________ ________________ (ініціали та прізвище) (підпис) --------------------- | | | | | | | | | | | --------------------- Ідентифікаційний податковий номер М.П.
Головний бухгалтер _________________________ ________________ (ініціали та прізвище) (підпис) --------------------- | | | | | | | | | | | --------------------- Ідентифікаційний податковий номер
Ця частина податкової декларації заповнюється службовими особами ДПІ (ДПА)
-------------------------------------------------------------------- | |Відмітка про внесення даних до електронної бази податкової| |-----звітності "__" _____________ 200_ року| |__________________________________________________________________| | службова особа ДПІ (ДПА) (підпис, прізвище) | |------------------------------------------------------------------| | За результатами камеральної перевірки декларації | | (потрібне позначити): | |------------------------------------------------------------------| | |Порушень (помилок) не виявлено| | |Складено акт від | |--------------------------------- | |"__" _______ 200_ року N __| | -------------------------------| | | |"__" ___________ 200_ року _____________________________________ | | службова особа ДПІ (ДПА) | | (підпис, прізвище) | --------------------------------------------------------------------
( Додаток до Порядку із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 448 ( z1323-05 ) від 12.10.2005 )
( Текст документа взятo з сайту Верховно
|